VERLAGSTEXT: Inhaltsverzeichnis
Grundlagen und Grundbegriffe .............. 1
I. Grundbegriffe .................................... 1
A. Begriffsbestimmung ....................... 1
1. Abgrenzung .............................. 1
2. Das Steuersystem ...................... 1
a) Personen- und Sachsteuern ... 1
b) Direkte und indirekte Steuern ....................... 2
c) Gliederung nach wirtschaftlichen Gesichtspunkten .................. 2
3. Steuerbare und steuerbefreite Sachverhalte ................ 2
B. Grundbegriffe des Steuerschuldverhältnisses ........................ 3
1. Steuergläubiger ......................... 3
2. Steuerpflichtiger (Steuersubjekt) 4
3. Steuerschuldner ........................ 4
4. Steuerzahler .............................. 4
5. Steuerdestinatar ........................ 4
6. Steuerträger .............................. 5
7. Durchsetzung des Abgabenanspruches ................... 5
8. Abgabenvermeidung – Abgabenumgehung – Abgabenhinterziehung .................... 5
C. Steuerliche Anknüpfung bei Personensteuern ........................ 6
1. Natürliche Personen .................. 6
2. Juristische Personen .................. 7
3. Problem der Doppelbesteuerung ...................... 7
II. Rechtsquellen, Rechtsanwendung und Rechtsschutz ..................... 8
A. Rechtsquellen ................................ 8
1. Gesetze ..................................... 8
2. Verordnungen ........................... 8
3. Erlässe ....................................... 8
4. Auskünfte des Finanzamtes (Advanced Ruling) .............. 9
5. Judikatur des VfGH und des VwGH ................... 9
6. Völkerrecht ................................ 9
7. EU-Recht ................................... 9
8. Lehre und Schrifttum ............... 10
B. Rechtsanwendung und Rechtsschutz ............................. 10
C. Steuerberechnung ....................... 13
1. Bemessungsgrundlage ............. 13
2. Freigrenze, Freibetrag, Absetzbetrag ................. 13
3. Steuersatz, Steuertarif ............. 14
D. Steuerentrichtung ........................ 14
Lexa/Pummerer, Steuerrecht I13, LexisNexis III
Steuerrecht I_Auflage_13
Feinumbruch_05
Die Einkommensteuer .......................... 17
I. Grundsätzliches ................................ 17
II. Die persönliche Steuerpflicht ............ 17
III. Die sachliche Steuerpflicht ............... 18
A. Einkommen ................................. 18
B. Die betrieblichen Einkunftsarten .. 20
1. Grundsätzliches ....................... 20
2. Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft .................... 20
3. Einkünfte aus selbständiger Arbeit ........................ 21
4. Einkünfte aus Gewerbebetrieb 22
C. Die außerbetrieblichen Einkunftsarten .................... 22
1. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit ..................... 22
2. Einkünfte aus Kapitalvermögen ..................... 23
a) Einkünfte aus der Überlassung von Kapital .................. 23
b) Erfassung von realisierten Wertsteigerungen .................. 24
c) Einkünfte aus Derivaten ...... 24
d) Besonderer Steuersatz für Einkünfte aus Kapitalvermögen ..................... 24
e) Verlustausgleich im Rahmen der Einkünfte aus Kapitalvermögen ...................... 25
3. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung ............................ 25
4. Sonstige Einkünfte iSd § 29 ..... 26
a) Überblick ................... 26
b) Wiederkehrende Bezüge .... 26
c) Einkünfte aus privaten Grundstücksveräußerungen (§ 30) ............................ 26
d) Spekulationsgeschäfte (§ 31) ............................ 29
e) Einkünfte aus Leistungen .... 29
f) Funktionsgebühren ............. 29
5. Steuerfreie Einkünfte ............... 30
D. Liebhaberei ................................. 31
IV. Die Ermittlung der Einkünfte ............ 32
A. Die Gewinnermittlung .................. 32
1. Überblick über die Gewinnermittlungsarten .................. 32
a) Aufzeichnungs- und Buchführungspflicht ..................... 32
b) Verpflichtung zur Buchführung nach dem Unternehmensgesetzbuch ................... 33
c) Verpflichtung zur Buchführung nach dem Steuerrecht ............................ 34
d) Registrierkassenpflicht ........ 34
e) Die Arten des Betriebsvermögensvergleichs ..................... 35
f) Einnahmen-Ausgaben-Rechnung ............................... 35
g) Pauschalierung .................... 36
h) Wechsel der Gewinnermittlungsart ........................ 37
i) Das Wirtschaftsjahr ............. 38
j) Bilanzänderung/-berichtigung .................................. 38
k) Schätzung ........................... 39
2. Der Betriebsvermögensvergleich ............................. 39
a) Überblick ............................ 39
b) Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung und Bilanzierung ........................ 39
IV Lexa/Pummerer, Steuerrecht I13, LexisNexis
Steuerrecht I_Auflage_13
Feinumbruch_05
c) Das Maßgeblichkeitsprinzip 40
d) Das Betriebsvermögen ........ 40
e) Grundsätze der Bewertung . 42
f) Bewertungsmaßstäbe .......... 43
g) Steuerliche Ansatz- und Bewertungsregeln ................... 45
h) Mehr-Weniger-Rechnung .... 49
3. Betriebseinnahmen und -ausgaben ........................ 50
a) Überblick ............................ 50
b) Betriebseinnahmen ............. 50
c) Betriebsausgaben allgemein .......................... 50
d) Im Gesetz aufgezählte Betriebsausgaben ......................... 51
e) Zuwendungen aus dem Betriebsvermögen ....................... 51
f) Renten als Betriebsausgaben .......................... 52
g) Nicht abzugsfähige Ausgaben ............................... 53
4. Die Abschreibung .................... 55
a) Die Funktionen der Abschreibung ................................. 55
b) Die Absetzung für Abnutzung ............................ 55
c) Außergewöhnliche Abschreibung und Teilwertabschreibung ................. 56
d) Geringwertige Wirtschaftsgüter .............................. 57
5. Begünstigungen für Investitions- und Bildungsmaßnahmen ...................... 57
a) Übertragung stiller Reserven ........................ 57
b) Förderung von Bildungs- und Forschungsmaßnahmen .................... 58
c) Investitionsbedingter Gewinnfreibetrag ....................... 58
6. Die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung .................... 58
B. Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten .................. 59
1. Allgemeines ........... 59
2. Werbungskosten bei Vermietung und Verpachtung ............. 60
3. Ermittlung der Einkünfte aus Kapitalvermögen ................... 61
V. Die Ermittlung der Einkommensteuer .............................. 62
A. Verlustausgleich ........................... 63
B. Gewinnfreibetrag ......................... 65
C. Sonderausgaben .......................... 66
1. Überblick ................................. 66
2. Die einzelnen Sonderausgaben ................................ 67
a) Renten und dauernde Lasten ........................ 67
b) Freiwillige Personenversicherungen ............................ 68
c) Ausgaben für Wohnraumschaffung und -sanierung .......................... 68
d) Erwerb von Genuss-Scheinen und jungen Aktien ................ 69
e) Bestimmte Geldzuwendungen .............. 69
f) Verlustvortrag (Verlustabzug) ........................... 69
D. Außergewöhnliche Belastungen ... 69
E. Die Steuerberechnung ................. 70
1. Der Steuertarif ......................... 70
2. Die Absetzbeträge .................. 71
3. Negativsteuer .......................... 72
Lexa/Pummerer, Steuerrecht I13, LexisNexis V
Steuerrecht I_Auflage_13
Feinumbruch_05
4. Ermäßigung der Progression ... 73
a) Grundsätzliches ................... 73
b) Verteilung von Einkünften ... 73
c) Der halbe Durchschnittssteuersatz .......................... 74
5. Steuersatz bei Einkünften aus Kapitalvermögen/Grundstücksveräußerungen ....................... 75
6. Begünstigte Besteuerung von Sanierungsgewinnen .............. 75
VI. Die Einkommensteuererhebung ....... 76
A. Die Veranlagung .......................... 76
B. Der Lohnsteuerabzug .................. 77
1. Die Lohnsteuerabzugspflicht .... 77
2. Laufende Bezüge .................... 77
3. Sonstige Bezüge ..................... 78
4. Der Freibetragsbescheid ......... 79
5. Veranlagung von Dienstnehmern ............................. 79
C. Kapitalertragsteuer ...................... 80
1. Inländische Einkünfte mit KESt-Abzug ............................. 80
2. Schuldner und Abzugsverpflichteter ....................... 80
3. Steuerabgeltung ...................... 81
Die Körperschaftsteuer ........................ 83
I. Einführung ........................................ 83
II. Die persönliche Steuerpflicht ............ 83
A. Unbeschränkte Steuerpflicht ........ 83
B. Die beschränkte Steuerpflicht ...... 84
C. Beginn und Ende der Steuerpflicht .......................... 84
D. Gruppenbesteuerung .................. 85
1. Funktionsweise ........................ 85
2. Gruppenbildung ...................... 85
3. Ergebnisermittlung .................. 86
III. Die sachliche Steuerpflicht ............... 86
A. Das Einkommen ........................... 86
B. Einlagen ...................................... 87
C. Einkommensverwendung ............. 87
D. Beteiligungserträge ..................... 88
E. Wertänderungen von Beteiligungen ................... 89
F. Nicht abzugsfähige Aufwendungen ........................ 91
G. Umgründungen ........................... 91
IV. Einkommensermittlung und Steuererhebung .......................... 92
A. Sonderausgaben .......................... 92
B. Die Steuerberechnung und Steuererhebung ......................... 92
Stichwortverzeichnis ............................. 95