VERLAGSTEXT: Die ohnehin schon komplexen und nicht immer nachvollziehbaren Regelungen im Bereich der Personalverrechnung wirken sich durch die steuerlichen und sozialversicherungsrechtlichen Besonderheiten im Sportbereich erheblich aus.
Der Leitfaden gibt einen Überblick über
*** das Vereinsrecht
*** die steuerlichen Besonderheiten
*** die Regelungen über pauschale Reiseaufwandsentschädigungen
*** die Regelungen im Zusammenhang mit Sachbezügen
*** die Abrechnung von Reisekosten
Der vorliegende Leitfaden ist in erster Linie ein Abrechnungsbehelf für gemeinnützige Sportvereine. Durch die grobe Darstellung des Vereinsrechts und der damit zusammenhängenden Besonderheiten, stellt der Leitfaden aber auch ein effizientes Nachschlagewerk für die Praxis dar. Inhalt bezieht sich auf Österreichisches Recht.
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Inhaltsverzeichnis
Vorwort
Kapitel 1 Der Verein nach dem Vereinsgesetz
1.1 Was ist ein Verein?
1.1.1 Zweigverein
1.1.2 Verband
1.2 Vereinsgründung
1.2.1 Vereinsstatuten
1.3 Vereinsregister
1.4 Haftung für Verbindlichkeiten des Vereins
Kapitel 2 Die steuerlichen Begünstigungen von Vereinen
2.1 Abgabenrechtliche Begünstigungen
2.1.1 Gemeinnützige Zwecke
2.1.2 Mildtätige Zwecke
2.1.3 Kirchliche Zwecke
2.1.4 Verfahren
2.2 Formale Voraussetzungen
2.2.1 Tatsächliche Geschäftsführung
2.2.2 Satzungsmängel
2.2.3 Änderung der Rechtsgrundlage
2.3 Welche Mittel können zur Erreichung begünstigter Zwecke eingesetzt werden?
2.3.1 unentbehrlicher Hilfsbetrieb
2.3.2 entbehrlicher Hilfsbetrieb
2.3.3 Begünstigungsschädlicher wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb und Gewinnbetrieb
2.3.4 Mischbetriebe
2.3.5 Vermögensverwaltung
2.3.6 Einzelne Vereinstätigkeiten
2.4 Körperschaftsteuer
2.4.1 unbeschränkte Steuerpflicht
2.4.2 Beschränkte Steuerpflicht bei inländischen Körperschaften
2.4.3 Gewinnermittlung
2.5 Umsatzsteuer
2.5.1 steuerbare Umsätze
2.5.2 nicht steuerbare Umsätze
2.5.3 Liebhaberei
2.5.4 Mitgliedsbeiträge und Subventionen
2.5.5 Vermietung und Verpachtung
2.5.6 Unternehmerische Behandlung unentbehrlicher und entbehrlicher Hilfsbetriebe
2.5.7 Vorsteuer und Umsatzsteuervoranmeldung
2.5.8 Prüfung der Umsatzsteuerpflicht
2.6 Registrierkassenpflicht
2.7 Zusammenfassung - Abgabenerklärungen
2.7.1 Körperschaftsteuererklärung
2.7.2 Umsatzsteuererklärung
2.8 Kommunalsteuer
2.8.1 Steuerpflicht
2.8.2 Bemessungsgrundlage
2.8.3 Steuersatz
2.8.4 Steuerschuld, Selbstberechnung, Fälligkeit der Steuererklärung
2.8.5 Kommunalsteuerprüfung
Kapitel 3 Einkünfte der für den Verein tätigen Personen
3.1 Beurteilung nach den Vereinsrichtlinien
3.1.1 Gewählte Vereinsfunktionäre
3.1.2 Vereinsmitglieder und andere dem Verein nahestehende Personen
3.1.3 Mitarbeit im Verein
3.1.4 Kostenersätze
3.2 Einkommensteuerrechtliche Beurteilung
3.2.1 Dienstnehmer
3.2.2 Einkünfte aus Gewerbebetrieb, selbständiger Arbeit oder bei sonstigen Einkünften
3.2.3 Besteuerung von "Ausländern"
3.2.4 Lohnnebenkosten
3.3 Sozialversicherungsrechtliche Beurteilung
3.3.1 Dienstverhältnis
3.3.2 freies Dienstverhältnis
3.3.3 Selbständige Erwerbstätigkeit
3.3.4 Die Beurteilung von Sportlern
3.3.5 Die Beurteilung von Trainern
3.3.6 Die Beurteilung von Schiedsrichtern
3.3.7 Die Beurteilung von Fitnesstrainern
3.3.8 Sonstige beim Verein mitwirkende Personen
3.3.9 Zwischenstaatliche Sozialversicherung innerhalb EU/EWR/Schweiz
3.3.10 Zwischenstaatliche Sozialversicherung bei Tätigkeiten in Vertrags- oder Drittstaaten
Kapitel 4 Pauschale Reiseaufwandsentschädigungen
4.1 Allgemeine Voraussetzungen
4.1.1 Einsatztage
4.1.2 Sportler, Sportbetreuer oder Schiedsrichter
4.1.3 Der Ersatz zusätzlicher Kosten durch den Verein
4.1.4 Vereinbarung eines Fixums
4.1.5 Ersatz von tatsächlichen Reisekosten
4.2 Steuerliche Beurteilung nach § 3 Abs 1 Z 16c EStG
4.2.1 Gemeinnützigkeit
4.2.2 Lohnnebenkosten
4.2.3 Lohnkonto und Lohnzettel
4.2.4 Ersatz der tatsächlichen Reisekosten
4.2.5 Beschränkte Steuerpflicht und pauschale Reiseaufwandsentschädigungen
4.3 Sozialversicherungsrechtliche Beurteilung nach § 49 Abs 3 Z 28 ASVG
4.3.1 Hauptberuf
4.3.2 Haupteinnahmequelle
4.3.3 Auszahlung einer pauschalen Reiseaufwandsentschädigung neben einer geringfügigen Beschäftigung
4.3.4 Grenzüberschreitende Tätigkeit
4.3.5 ELDA-Registrierung
Kapitel 5 Haftung
5.1 Die Haftung nach der Bundesabgabenordnung
5.1.1 § 9 BAO
5.1.2 § 9a BAO
5.1.3 § 15 BAO
5.1.4 § 80 BAO
5.2 Die Haftung nach § 6a KommStG
5.3 Die Haftung in der Sozialversicherung
5.3.1 § 58 Abs 5 ASVG
5.3.2 § 67 Abs 10 ASVG
5.4 Die Haftung nach § 153c StGB
5.5 Die Haftung nach dem Finanzstrafgesetz
5.6 Die Haftung nach dem Verwaltungsstrafgesetz
Kapitel 6 Der Profibetrieb
Kapitel 7 Sachbezüge
7.1 Der Kfz-Sachbezug
7.1.1 Ermittlung des Sachbezugwertes
7.1.2 Abgabenrechtliche Behandlung des Sachbezuges
7.1.3 Häufige Fehler in der Praxis
7.2 Sachbezug Wohnung
7.2.1 Wohnraum im Betriebsvermögen des Arbeitgebers
7.2.2 Angemieteter Wohnraum
7.3 Essensgutscheine - Verköstigung am Arbeitsplatz
7.4 Reisekosten
7.5 Schätzung
Kapitel 8 Judikatur
Anhang
Formulare
Formular L16 - Lohnzettel und Beitragsgrundlagennachweis
Formular L19
Formular "Pauschale Reiseaufwandsentschädigung (PRAE) 2023"
Paragrafenverzeichnis
Stichwortverzeichnis